РАССМАТРИЕВАЕМ ВОПРОС ПО НАЛОГОВЫМ КАНИКУЛЫ ДЛЯ ИП НА УСН И ПСН

Что такое налоговые каникулы ИП

Налоговые каникулы - это мера поддержки малого предпринимательства. В это время ИП при соблюдении определенных условий, вправе не платить налог при УСН или ПСН, поскольку в этот период для него действует ставка налога 0%.
Вводят налоговые каникулы субъекты РФ своими законами. В них же устанавливают дополнительные условия для освобождения (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).Следовательно, если речь о новом ИП, выбравшем УСН или ПСН, о праве на налоговые каникулы ему нужно узнавать в законодательстве своего региона.

Пока каникулы возможны только до 31 декабря 2024 года включительно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ). Однако, Госудуму прошел законопроект, который должен продлить этот срок до 1 января 2027 года.

Условия применения налоговых каникул ИП

ИП вправе применять налоговые каникулы со дня регистрации в качестве ИП, если соблюдены следующие условия (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ):

1. Он зарегистрировался в качестве ИП после введения налоговых каникул (вступления в силу закона субъекта РФ).

▪впервые возобновил свою деятельность;
▪повторно зарегистрировался после введения налоговых каникул.( Если на момент введения налоговых каникул физлицо действовало как ИП, а затем было снято с учета и вновь зарегистрировано в качестве ИП, по мнению Минфина России, получить налоговые каникулы нельзя (Письмо от 20.01.2020 № 03-11-11/2566))

2.  Применяет УСН или ПСН. Доля дохода от видов деятельности, по которым можно использовать налоговые каникулы, должна быть не менее 70%. Эту долю нужно определять по итогам года от общего объема доходов от реализации ТРУ.
3. Нет перерыва работы на УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов. Если на какое-то время ИП прекратит применять спецрежим, то он лишается налоговых каникул. Это особенно актуально при ПСН, так как применение этого режима и налоговый период зависят от срока длительности патента. Если между сроком действия патентов образовались перерывы, значит, будет перерыв и в применении ПСН (Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).
4. Вид деятельности подпадает под действие налоговых каникул. Региональные власти могут ввести налоговые каникулы в отношении деятельности в производственной, социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. При этом они должны определить конкретные виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, которые попадают под освобождение. Их они устанавливают по ОКВЭД2, а по бытовым услугам - дополнительно по ОКПД2;
5.  Соблюдает дополнительные условия, которые могли ввести региональные власти, а именно ограничения по:
▪средней численности работников;
▪предельному размеру дохода от реализации;
▪предельному размеру дохода для применения УСН.

Утрата льготы

Если какое-то из приведенных условий нарушено, то ИП придется пересчитать и уплатить налог на общих основаниях за весь налоговый период, в котором это произошло (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Исключение: переход с УСН на ПСН. Тогда ИП может продолжать применять ставку 0%, если перечисленные выше условия соблюдены (Письмо Минфина России от 22.07.2021 № 03-11-11/58955).

Длительность налоговых каникул

Каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов со дня регистрации физлица в качестве ИП и в пределах двух календарных лет (п. 1 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.20, п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Для патента в качестве такого периода рассматривается также год.

Это означает, что с момента регистрации ИП не должно пройти более 2 календарных лет, то есть двух периодов с 1 января по 31 декабря (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 № 107-ФЗ).
Отсюда - чтобы выгодно воспользоваться каникулами, надо регистрироваться и применять УСН и ПСН с начала года. А вот в конце года регистрироваться невыгодно.

Источник: https://vk.com/wall-154684694_897864